L’IRPEF sul secondo scaglione scende al 33%, i premi di produttività si tassano all’1% e i fringe benefit diventano strutturali fino a 1.000 euro. Chi non sa leggere il proprio cedolino non sa se queste novità gli arrivano davvero in busta

La struttura del cedolino: tre blocchi da conoscere

La busta paga non ha un formato standard in Italia: ogni azienda e ogni software paghe può presentare le voci in modo diverso. La struttura logica però è sempre la stessa e si divide in tre blocchi.

L’intestazione contiene i dati anagrafici del lavoratore e dell’azienda, il livello contrattuale, il codice CCNL applicato (voce diventata obbligatoria dal 2026), il numero di matricola e il mese di riferimento. Dal 2026 è obbligatorio che il contratto collettivo nazionale di riferimento sia indicato esplicitamente in busta paga: una novità utile per verificare che venga applicato il contratto corretto e il giusto livello di inquadramento.

Il corpo centrale è dove si costruisce la retribuzione lorda. Elenca tutte le voci retributive (fisse e variabili) che compongono lo stipendio del mese. È la sezione più lunga e quella che la maggior parte delle persone salta. Non dovrebbe essere così, perché è qui che si capisce da cosa è composto il compenso e se ci sono voci mancanti o errate.

Il piede mostra il riepilogo finale: totale delle competenze, totale delle trattenute e stipendio netto accreditato. Contiene anche i progressivi annui, ovvero i totali cumulati dall’inizio dell’anno per retribuzione imponibile, contributi versati e IRPEF trattenuta, che servono per il conguaglio di fine anno e per verificare la coerenza con la Certificazione Unica.

Le voci retributive: cosa compone lo stipendio lordo

Paga base (o minimo tabellare)
È l’importo minimo che il CCNL stabilisce per il livello di inquadramento del lavoratore. Non è lo stipendio effettivo: è la soglia minima inderogabile su cui si calcolano tredicesima, TFR e maggiorazioni per straordinario. Se il lordo mensile è inferiore alla paga base del proprio livello, c’è un errore: probabilmente il contratto applicato è sbagliato.

Indennità di contingenza
Voce storica nata per adeguare gli stipendi all’inflazione, congelata dal 1992. È un importo fisso che varia per livello contrattuale. Compare ancora in quasi tutte le buste paga e si somma alla paga base per formare la retribuzione minima contrattuale.

EDR (Elemento Distinto della Retribuzione)
Importo fisso di 10,33 euro mensili, introdotto nel 1986, presente in quasi tutti i CCNL. Non ha una funzione economica rilevante oggi, ma fa parte della struttura retributiva storica.

Superminimo
Voce aggiuntiva concordata individualmente o a livello aziendale, che si somma al minimo contrattuale. Può essere assorbibile (compensabile con futuri aumenti contrattuali) o non assorbibile. La distinzione è importante: un superminimo assorbibile può scomparire al prossimo rinnovo del CCNL senza che ci sia nulla di irregolare.

Scatti di anzianità
Aumenti automatici della retribuzione dopo un certo numero di anni di servizio nella stessa azienda. Il numero di scatti e l’importo di ciascuno dipendono dal CCNL applicato.

Straordinario
Le ore lavorate oltre l’orario contrattuale vengono retribuite con una maggiorazione percentuale sulla paga base, che varia in base al CCNL e al tipo di straordinario (diurno, notturno, festivo). Dal 2026, le maggiorazioni per lavoro notturno e festivo godono di un’imposta sostitutiva agevolata del 15% (fino a 1.500 euro annui), invece della tassazione IRPEF ordinaria.

Premi di produttività e risultato
Somme erogate in relazione al raggiungimento di obiettivi aziendali o individuali. Nel 2026 sono tassate con imposta sostitutiva all’1% fino a 5.000 euro annui (era 5% nel 2025), per lavoratori con reddito fino a 80.000 euro. Si tratta di un risparmio fiscale concreto: su 3.000 euro di premio, la tassazione passa da 150 a 30 euro.

Fringe benefit
Beni e servizi forniti dal datore di lavoro in aggiunta alla retribuzione in denaro: auto aziendale, telefono, rimborso utenze domestiche, buoni acquisto, contributi per affitto (per chi si trasferisce per lavoro). Dal 2026 i fringe benefit sono strutturali con soglia di esenzione da tasse e contributi a 1.000 euro annui (2.000 euro per i dipendenti con figli a carico). I buoni pasto elettronici hanno soglia di esenzione a 10 euro per giornata lavorativa.

Tredicesima e quattordicesima
Non appaiono ogni mese: vengono erogate rispettivamente a dicembre e (dove prevista dal CCNL) in estate. In busta paga compare però la quota mensile maturata, utile per verificare l’accantonamento progressivo.

Le trattenute: cosa viene sottratto e perché

Contributi previdenziali INPS (quota lavoratore)
Il lavoratore dipendente versa all’INPS una quota della retribuzione imponibile a titolo di contribuzione previdenziale. L’aliquota è del 9,19% per la maggior parte dei lavoratori dipendenti del settore privato. Questa quota si somma a quella versata dal datore di lavoro (circa il doppio) per costruire la posizione contributiva ai fini pensionistici.

Imponibile fiscale
Non è una trattenuta: è la base su cui si calcola l’IRPEF. Si ottiene sottraendo i contributi INPS dall’imponibile previdenziale. Determina l’aliquota IRPEF applicabile e le detrazioni spettanti.

IRPEF
L’imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta mensilmente dal datore di lavoro in qualità di sostituto d’imposta. Nel 2026 gli scaglioni IRPEF sono tre:

fino a 28.000 euro: aliquota 23%
da 28.001 a 50.000 euro: aliquota 33% (novità 2026, era 35%)
oltre 50.000 euro: aliquota 43%

Il risparmio derivante dalla riduzione al 33% vale fino a 440 euro annui per chi ha un reddito imponibile tra 28.001 e 50.000 euro. Per un reddito di 35.000 euro il risparmio annuo è di circa 140 euro (2% su 7.000 euro nel secondo scaglione).

Attenzione per i redditi superiori a 200.000 euro: la riduzione al 33% viene compensata da una riduzione di 440 euro sulle detrazioni per oneri al 19%, azzerando il vantaggio fiscale per i redditi più elevati.

Detrazioni per lavoro dipendente
Vengono applicate automaticamente in busta paga dal datore di lavoro. Nel 2026 la detrazione per lavoro dipendente è confermata a 1.955 euro per redditi fino a 15.000 euro, con riduzione progressiva al crescere del reddito.

Addizionali regionali e comunali
Vengono trattenute con un anno di ritardo (l’addizionale 2025 si trattiene nel 2026). Le aliquote variano per Regione e Comune di residenza.

Bonus mamme
Confermato e ampliato nel 2026: le lavoratrici madri con due o più figli (di cui almeno uno under 10) beneficiano di un esonero contributivo di 60 euro mensili (erano 40 nel 2025). Deve comparire in busta paga come voce distinta.

Il TFR in busta paga: cosa guardare

Il Trattamento di Fine Rapporto non appare come importo netto in busta paga, ma compare in due modi. La quota TFR maturata nel mese (circa 1/13,5 della retribuzione lorda mensile) indica l’accantonamento del mese. Il TFR progressivo mostra il totale maturato dall’inizio del rapporto di lavoro o dall’ultimo utilizzo.

Chi ha optato per il versamento del TFR a un fondo pensione complementare trova in busta paga la voce relativa al versamento al fondo, con implicazioni significative sul piano fiscale e previdenziale, con un approfondimento disponibile nella guida su come funziona la previdenza complementare.

Ferie e permessi in busta paga

La maggior parte delle buste paga riporta il monte ore di ferie residue e i permessi maturati e goduti. Confrontarli con il contratto permette di verificare che l’accantonamento sia corretto e che i giorni goduti siano stati registrati.

Un errore frequente è non verificare il residuo ferie a fine anno, ritrovandosi con giorni accumulati a rischio scadenza. Per capire come gestire il monte ferie e le relative scadenze di legge, la guida sul piano ferie aziendale spiega gli obblighi sia per il dipendente che per il datore di lavoro.

Come calcolare il netto dalla RAL

La formula di base è:

Netto = Retribuzione lorda mensile – Contributi INPS (9,19%) – IRPEF netta – Addizionali + Bonus e detrazioni spettanti

Per un esempio concreto: un lavoratore con RAL di 35.000 euro (circa 2.917 euro lordi al mese) nel 2026 paga contributi INPS di circa 268 euro, IRPEF mensile di circa 490 euro (dopo detrazioni per lavoro dipendente) e addizionali medie di circa 60 euro. Il netto mensile si attesta intorno a 2.100 euro, con variazioni in base a Regione di residenza, familiari a carico e detrazioni spettanti.

Chi ha un reddito nel secondo scaglione (28.001-50.000 euro) nel 2026 trova in busta paga un netto leggermente più alto rispetto al 2025, per effetto della riduzione dell’aliquota IRPEF. Il risparmio non è una voce distinta: si riflette in una trattenuta IRPEF mensile più bassa.

Per chi ha figli a carico vale anche la pena verificare le novità sul congedo parentale 2026 e le relative indennità che compaiono in cedolino.

Cosa fare se la busta paga non torna

I casi più comuni in cui la busta paga può contenere errori: applicazione del CCNL sbagliato o del livello di inquadramento errato, mancata applicazione del bonus mamme a chi ne ha diritto, mancato aggiornamento dell’aliquota IRPEF al 33% sul secondo scaglione (doveva essere applicato da gennaio 2026), calcolo errato dei fringe benefit rispetto alla soglia di esenzione, mancata indicazione del codice CCNL (obbligo 2026).

In caso di dubbio, il primo passo è confrontare la busta paga con il contratto di lavoro e il CCNL di riferimento. Se l’anomalia persiste, ci si può rivolgere al sindacato di categoria, a un consulente del lavoro o al patronato. Il diritto alla retribuzione si prescrive in cinque anni (dieci per alcune voci).

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FAQ

Cos’è la differenza tra stipendio lordo e netto?
Lo stipendio lordo è l’importo totale riconosciuto dall’azienda prima di qualunque trattenuta. Lo stipendio netto è quanto arriva sul conto corrente, dopo aver sottratto i contributi INPS, l’IRPEF e le addizionali. La differenza dipende dal reddito, dalla Regione di residenza e dalle detrazioni spettanti.

Cosa cambia nella busta paga nel 2026 rispetto al 2025?
Le principali novità sono tre: l’aliquota IRPEF sul secondo scaglione (28.001-50.000 euro) scende dal 35% al 33% (risparmio massimo 440 euro annui); i premi di produttività si tassano all’1% fino a 5.000 euro (era 5%); i fringe benefit diventano strutturali a 1.000 euro esentasse (2.000 con figli a carico). Dal 2026 è anche obbligatorio indicare il codice CCNL in busta paga.

La paga base è lo stipendio che ricevo?
No. La paga base è il minimo tabellare stabilito dal CCNL per il livello di inquadramento. Lo stipendio effettivo è la somma di paga base, indennità di contingenza, EDR, eventuali scatti di anzianità, superminimo e altre voci variabili del mese.

Come faccio a sapere se mi vengono applicati i fringe benefit correttamente?
Verifica in busta paga che i benefit ricevuti (auto, telefono, buoni acquisto, rimborsi) siano riportati come voci separate e che non superino la soglia di esenzione di 1.000 euro annui (2.000 euro con figli). Se la soglia viene superata, l’eccedenza diventa imponibile e viene tassata come normale retribuzione.

Il TFR si vede in busta paga?
Sì, ma non come importo netto. La busta paga riporta la quota TFR maturata nel mese (circa 1/13,5 della retribuzione lorda) e il progressivo annuo. Chi versa il TFR a un fondo pensione trova invece la voce relativa al versamento al fondo.