La Legge di Bilancio 2026 introduce un regime agevolato per gli aumenti da rinnovo contrattuale e per alcune maggiorazioni legate al lavoro notturno e festivo. Non tutti gli incrementi retributivi sono però trattati allo stesso modo. Comprendere le differenze è essenziale per HR e payroll.

Il contesto: perché si interviene sugli aumenti

Nel 2026 il legislatore interviene in modo mirato sulla tassazione degli incrementi retributivi. L’obiettivo dichiarato è duplice: sostenere l’adeguamento salariale al costo della vita e incentivare il rinnovo dei contratti collettivi.

La disciplina è stata chiarita dall’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 2/E del 24 febbraio 2026, che distingue nettamente tra due categorie diverse di incrementi: gli incrementi derivanti dai rinnovi contrattuali e le maggiorazioni per lavoro notturno, festivo o a turni.

Non si tratta di una detassazione generalizzata degli aumenti. Si tratta di un regime selettivo, con soglie precise e requisiti rigorosi.

Vi ricordiamo che la Legge di Bilancio 2026 è intervenuta anche su:

– Tassazione premi di risultato (al 1%)

– Aumento delle soglie di esenzione dei fringe benefit e aumento della soglia di detassazione dei buoni pasto da 8 a 10 euro

Aumenti da rinnovo contrattuale: l’imposta al 5%

Il primo intervento riguarda gli incrementi retributivi corrisposti nel 2026 in attuazione di rinnovi contrattuali sottoscritti tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2026.

La misura si applica ai lavoratori del settore privato con un reddito da lavoro dipendente 2025 non superiore a 33.000 euro. Questo elemento è centrale: il limite reddituale va verificato considerando tutti i redditi da lavoro dipendente percepiti nell’anno precedente, anche se derivanti da più rapporti.

L’imposta sostitutiva è pari al 5% e si applica automaticamente, salvo rinuncia espressa del lavoratore.

Dal punto di vista sostanziale, l’agevolazione riguarda solo gli incrementi che confluiscono nella retribuzione diretta. Questo significa che sono inclusi gli aumenti che incidono sulle dodici mensilità, sulla tredicesima e sulla quattordicesima.

Restano invece esclusi elementi come gli scatti di anzianità, le somme una tantum per vacanza contrattuale, il TFR e le prestazioni straordinarie.

Un aspetto spesso sottovalutato riguarda il principio di cassa. L’imposta si applica alle somme effettivamente erogate nel 2026, anche se riferite a rinnovi sottoscritti negli anni precedenti.

Dal punto di vista del netto, l’impatto è significativo. Un aumento che in regime ordinario sarebbe tassato al 35% viene assoggettato al 5%. Questo non elimina i contributi previdenziali, che restano dovuti, ma riduce in modo sensibile la componente fiscale.

Lavoro notturno, festivo e turni: l’imposta al 15%

Diverso è il trattamento previsto per le maggiorazioni e le indennità legate al lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e al lavoro a turni.

Per queste somme, limitatamente al 2026, è prevista un’imposta sostitutiva del 15%.

Anche qui il regime non è universale. Si applica ai lavoratori del settore privato con un reddito 2025 non superiore a 40.000 euro e solo entro un limite massimo di 1.500 euro annui. Il limite funziona come una franchigia: le somme eccedenti rientrano nella tassazione ordinaria.

È importante sottolineare che non tutte le voci aggiuntive rientrano nell’agevolazione. La circolare chiarisce che sono escluse le somme che sostituiscono la retribuzione ordinaria e gli straordinari che non siano notturni o festivi. Rientrano invece le indennità di reperibilità se collegate alle tipologie di lavoro previste.

Dal punto di vista HR, la distinzione tra maggiorazione e retribuzione ordinaria non è solo terminologica. È sostanziale e incide direttamente sul trattamento fiscale.

Quanto cambia il netto in busta paga

Per comprendere l’impatto reale occorre guardare ai numeri.

Un aumento contrattuale di 200 euro mensili, in assenza di agevolazione, potrebbe subire una tassazione ordinaria compresa tra il 23% e il 33% a seconda dello scaglione IRPEF del lavoratore. Con l’imposta sostitutiva al 5%, la componente fiscale si riduce drasticamente. La differenza su base annua diventa rilevante.

Analogamente, un lavoratore che percepisce 1.000 euro di indennità per turni o lavoro notturno nel 2026 vedrà applicarsi un’imposta del 15% invece dell’aliquota marginale IRPEF. Anche in questo caso il vantaggio fiscale è concreto, pur restando in vigore le regole contributive ordinarie.

È importante però ricordare che i redditi assoggettati a imposta sostitutiva non concorrono alla formazione del reddito complessivo ai fini delle detrazioni, come precisato dalla circolare. Tuttavia, ai fini del trattamento integrativo, tali somme devono essere considerate per evitare penalizzazioni.

Implicazioni operative per HR e payroll

Dal punto di vista operativo, il 2026 richiede un controllo puntuale delle soglie reddituali e della natura delle somme erogate.

Se il lavoratore ha avuto più rapporti nel 2025, l’azienda deve acquisire le informazioni necessarie per verificare il limite reddituale. Inoltre, il dipendente può rinunciare espressamente al regime sostitutivo qualora ritenga più conveniente la tassazione ordinaria.

La corretta qualificazione delle somme in busta paga diventa quindi centrale. Un errore di classificazione può comportare applicazione errata dell’aliquota e successive rettifiche in dichiarazione.

Per gli HR non è solo una questione tecnica. È anche una questione di comunicazione interna. Spiegare ai dipendenti perché un aumento è tassato al 5% e un’indennità al 15% evita incomprensioni e rafforza la percezione di trasparenza.

Conclusione

La tassazione degli aumenti di stipendio nel 2026 non è uniforme. Esistono regimi differenti, con soglie e limiti precisi, che richiedono un’analisi attenta della natura delle somme erogate.

Per i lavoratori si traduce in un netto più alto rispetto alla tassazione ordinaria. Per le aziende rappresenta una leva da gestire con precisione tecnica e coerenza contrattuale.

In un contesto di rinnovi contrattuali diffusi e di pressione sul costo della vita, comprendere la struttura fiscale degli incrementi retributivi non è un dettaglio amministrativo. È un elemento strategico di gestione del personale.